La normativa vigente prevede che i trasferimenti di beni e diritti per causa di morte, per donazione o a titolo gratuito e la costituzione di vincoli di destinazione sono soggetti alle seguenti aliquote:

 

• 4%, per i beni devoluti a favore del coniuge e dei parenti in linea retta, sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 1 milione di euro;
• 6%, per i beni devoluti a favore dei fratelli e delle sorelle, sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100 mila euro;
• 6%, per i beni devoluti a favore degli altri parenti fino al quarto grado e degli affini in linea retta, nonché degli affini in linea collaterale fino al terzo grado;
• 8%, per i beni devoluti a favore di altri soggetti.

 

Le imposte di successione e donazione italiane risultano essere fra le più basse in Europa. La normativa vigente risulta ancor più “benevola” considerando le seguenti ulteriori agevolazioni:

 

• applicazione dell’imposta sul valore catastale degli immobili e sul patrimonio netto contabile delle partecipazioni, anziché al valore effettivo;
• esenzione dall’imposta per polizze assicurative sulla vita, anche se di contenuto finanziario;
• esenzione dall’imposta per i titoli del debito pubblico o altri titoli equiparati dichiarati esenti da norme di legge (solo per successioni e non per donazioni);
• esenzione dall’imposta in caso di trasferimenti di aziende e di partecipazioni di controllo al coniuge o ai discendenti, nel caso di proseguimento dell’attività o di mantenimento del controllo per almeno cinque anni da parte dei successori.

 

Da tempo, si susseguono notizie circa un prossimo cambiamento della normativa fiscale ed in questi giorni si sta tornando a discutere di un possibile incremento delle imposte sulle successioni e donazioni; ne è conferma, indirettamente, la serie di recenti provvedimenti legislativi (es. incremento dell’imposta sulle rendite patrimoniali) volti, per l’appunto, ad uniformare la legislazione nazionale a quella degli altri stati europei.

 

La possibile modifica normativa non giunge come un’assoluta novità. Già una proposta di legge che era stata presentata nel gennaio 2015 (proposta di legge n. 2830/2015) prevedeva di sostituire, rimodulandole, le attuali aliquote, abbassando la franchigia dall’attuale 1 milione di euro a 500 mila euro per coniugi e parenti in linea retta ed innalzando l’imposizione fiscale dal 4 al 7% per il coniuge e i parenti in linea retta, dal 6 all’8% per i fratelli e le sorelle (con franchigia invariata a 100 mila euro), dal 6 al 10% su tutti i beni ereditati per i parenti fino al quarto grado e affini in linea retta e dall’8 al 15% su tutto il valore ereditato da altri soggetti. La citata proposta invocava, inoltre, di triplicare l’imposizione fiscale per le eredità superiori a 5 milioni di euro. Difficile ipotizzare quanto della citata proposta potrebbe essere fatto proprio dal legislatore. Tuttavia, come detto, è legittimo attendersi interventi normativi nel settore.

 

In considerazione di ciò, può risultare particolarmente opportuno riflettere in questo momento ad una pianificazione successoria in relazione al proprio patrimonio, sia esso finanziario, immobiliare o aziendale, con utilizzo di strumenti che consentono di programmare “senza traumi” il passaggio generazionale della propria azienda e la successione del patrimonio non aziendale, e ciò sia dal punto di vista dei diritti ereditari che dell’inerente carico fiscale. A tal riguardo, la legge italiana offre strumenti molto efficaci e, ad oggi, efficienti sotto il profilo dei costi quali, solo per citarne alcuni, i patti di famiglia, i trusts, le donazioni di aziende/partecipazioni di controllo, le ristrutturazioni di gruppi societari, la sottoscrizione di polizze assicurative.