Non è sempre abusiva la trasformazione da società di persone a S.r.l. per tassare una plusvalenza

di Stefano Massarotto – Facchini Rossi Michelutti Studio legale tributario

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L’Agenzia delle entrate riconosce la libertà di scelta del regime fiscale meno penalizzante

La News

Finalmente una risposta dell’Agenzia delle entrate che riconosce la libertà di scelta del regime fiscale meno penalizzante. Con l’interpello n. 503/2019 pubblicato il 28 novembre 2019, l’Agenzia delle Entrate esamina il caso di una Sas che ha cessato l’attività operativa ed è dotata esclusivamente di immobili destinati alla vendita. I soci intendono trasformare la Sas in S.r.l. prima della stipula dell’atto di cessione.

L’operazione, che secondo l’istante sarebbe motivata anche da ulteriori aspetti extrafiscali, comporterebbe un risparmio dato dal differenziale tra il 24% di Ires e le aliquote marginali dei soci (a cui la plusvalenza verrebbe imputata per trasparenza se la vendita avvenisse da parte della società di persone). Secondo l’Agenzia detto vantaggio fiscale non deve ritenersi indebito, dal momento che non risulta violata alcuna ratio legis impositiva riguardante le plusvalenze sui beni immobili. Che la cessione dell’immobile sia effettuata nell’ambito di una società trasparente ai fini fiscali (società di persone) o nell’ambito di una società opaca (società di capitali), infatti, non muta la base imponibile su cui calcolare l’imposta.

È la scelta del regime impositivo (trasparente o opaco) che comporta, nel caso di specie, un risparmio di aliquota di imposta, scelta che non appare sindacabile in ottica anti-abuso risultando posta dall’ordinamento tributario su un piano di pari dignità. Solo in caso di ri-trasformazione da società di capitali a società di persone, risulterebbe integrato il requisito dell’indebito risparmio d’imposta, risultando la momentanea trasformazione in società di capitali meramente strumentale al conseguimento dello stesso.

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